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如何架构企业的财务内控体系

点击次数:248 次  更新时间:2020-04-16

如何架构企业的财务内控体系

一、企业财务内控体系的建设要点

企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标,要达到对经营活动的控制,必须使财务内控制度对每个环节进行控制,控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点:

1、明确管理职责、纵向与横向的监督关系;财务内部有控制,就有流程与监督,因此明确企业各部门的作用和责任,弄清各部门间相互的制约因素以及纵横向监督关系,是财务内部控制的基础。

2、职责分工,权利分离,相互制约;保证会计记录与财产保管、业务经办与会计记录等的岗位和职务是不相容的,应实行分离措施,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制;

3、交易授权,建立恰当的审批手续;保证业务活动按照适当的授权进行。

4、设计并使用适当的凭证和记录;保证所有交易事项的正确性,在恰当的会计期间及时记录适当的账户

5、资产接触与记录使用的授权;保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。

6、资产和记录的保管制度;保证账面资产和实存定期核对相符。

7、独立稽核,例行的复核与自动的查对;及时发现和纠正企业实施财务管理、会计核算过程中出现的各种偏差。

8、制订和执行拾当的会计方法和程序;保证财务报告的编制符合有关财务制度和会计准则的要求。

9、工作轮换;激发员工自觉加强业务能力的训练,推动各项专业技术的学习。

10、独立检查,包括外部和内部审计等。保证财务会计监督的及时性和准确性

二、财务内控体系中的标准化建设

在国家有关法律法规的指导下,在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下,按照企业财务内部控制制度建立的原则、目标、要点的要求,企业应建立本单位的完备的财务内控制度体系。企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度:1)可靠的凭证制度;2)完整的簿记制度;3)严格的核对制度;4)合理的会计政策和会计程序;5)科学的预算制度;6)定期的资产盘点制度;7)适时适用的监督考核制度。

具体地讲,财务内控制度体系标准化建设可分为以下五个方面:

1、基础财务会计制度标准化:1)会计核算控制制度: 1)会计核算的体制;2)主要会计政策;3)会计科目名称和编号;4)会计科目使用说明;5)会计报表种类及其格式;6)会计报表编制说明。

(2)财务管理控制制度:1)企业内部财务管理体系;2)货币资金管理;3)往来结算管理;4)存货管理;5)短期、长期投资管理;6)固定资产管理;7)在建工程管理;8)无形资产、递延资产管理;9)其他资产管理;10)销售收入管理;11)成本费用管理;12)盈利及分配管理;13)财务会计报告与财务评价管理;14)借款管理;15)担保管理;

2、综合管理制度标准化:1)财务处理程序制度(对会计核算基本流程,有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范性作出规定)2)财务预算管理制度;3)会计稽核制度;4)内部牵制制度(根据需要,对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序做出集中的规定);5)财产清查制度;6)财务分析制度;7)会计档案管理办法;8)会计电算化管理办法;9)对子(分)公司等所属单位的财务会计管理办法。

3、财务收支审批制度标准化:1)财务收支审批管理办法;2)重大项目投资审批制度;3)重大资本性支出审批与授权审批制度;4)重大费用支出审批与授权审批制度;5)财务重大事项报告制度。

4、财务机构与人员管理制度标准化:1)财务管理分级负责制;2)会计核算组织形式;3)财务人员岗位责任制;4)财务会计人员管理办法(含财务工作岗位轮换管理办法、财务人员委派管理办法等);5)对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定;6)财务人员培训管理办法;7)财务人员业务考核办法。

5、成本费用管理制度标准化:1)费用报销管理办法;2)成本核算办法;3)成本计划管理办法;4)成本控制管理办法;5)成本分析管理办法;6)成本费用考核管理办法。

综上所述,企业财务内部控制体系标准化建设应包括基本会计财务管理制度、综合管理制度、财务收支审批制度和人员管理制度等,只有提升财务管理人员素质,明确员工责任,集团企业财务管理体系起到行之有效的作用。 

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